COMENTARIOS SOBRE LA PROPUESTA DE UNA "TEORÍA FUNDAMENTADA" DE LAS REVELACIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS

Resumen

La comunicación de la información contable hacia el exterior de las organizaciones ha sido objeto de numerosas demandas de estudios empíricos que fundamenten diversas propuestas realizadas dentro del ámbito de la regulación y de la propia doctrina. Ello se ha hecho tradicionalmente con relación a la información financiera aunque, en la actualidad, el tema cobra especial importancia también en el ámbito de las revelaciones que las empresas realizan sobre los impactos micro y macro sociales de su accionar. En la búsqueda de una temática interesante para discutir dentro de esta 12° edición del Encuentro Nacional de Investigadores Universitarios del Area Contable, sobre problemas referidos a la aplicación de métodos empíricos, hallamos una aproximación que nos pareció interesante en una investigación de Holland (2005). Así lo consideramos, tanto por el objeto de estudio de dicha investigación - las revelaciones o comunicaciones de información financiera hacia el exterior- como por las apreciaciones que el autor realiza sobre el método seguido para la construcción de la propuesta teórica. De la investigación de Holland, así como de un antecedente que dicho autor toma como muy relevante realizado por Gibbins et al. (1990), extraemos los rasgos principales de una metodología inductiva de búsqueda de patrones para construir explicaciones teóricas de los fenómenos subyacentes, que se fundamentan en los datos de los casos analizados. Entendemos que este enfoque de “teoría fundamentada”, que se contrapone –en principio- con el tradicional “hipotético-deductivo”, podría ser útil en nuestra disciplina en los primeros intentos de abordar un problema particular. Ello, puesto que permitiría construir, en forma rigurosa, un vocabulario estandarizado y una plataforma teórica a partir de la cual podrían derivarse hipótesis de trabajo sobre determinados comportamientos para su contrastación posterior. Los desarrollos teóricos sobre los comportamientos subyacentes en las “revelaciones financieras” realizadas por las empresas nos parecen un antecedente valioso para considerar en las investigaciones sobre cuestiones que, dentro del segmento microsocial, se vinculan con las comunicaciones a los distintos grupos de interés (stakeholders). Rescatamos principalmente las referencias al “método comparativo constante” seguido para la búsqueda de patrones y el establecimiento de clasificaciones, y el concepto de “saturación teórica”, como punto en el desarrollo de categorías conceptuales en el que no emergen nuevas propiedades, dimensiones o relaciones durante el análisis de casos adicionales. Además, señalamos que la construcción que realizan los autores de los Modelos-paradigmas que integran y sintetizan la estructura teórica y permiten establecer relaciones funcionales que pueden formularse en términos de variables dependientes e independientes, se insertan en los planteos que venimos desarrollando dentro de proyectos que se están realizando en el Instituto de Investigaciones Contables de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires. Abstract Reporting accounting information has been the subject of several demands of empirical studies in order to give a reasonable foundation to different regulatory and academic proposals. Those researchs on reporting -traditionally made in the financial segment- have acquired particular interest nowadays in other fields such as the disclosures made by organizations about their micro and macro social impacts. In this 12º edition of the National Meeting of Accounting University Researchers we discuss an empirical approach suggested by Holland (2005) about corporate disclosure of financial information which gives us an interesting insight on the methodology followed for theory construction. From Holland research, and from a work by Gibbins et al. (1990) that the author takes as relevant, we extract the principal characteristics of an inductive methodology for pattern search that can be used to develop a theoretical explanation about the underlying phenomena of the cases under analysis. We think that this “grounded theory”, which differs from the traditional hipothetical deductive approach, could be useful in our field in the first stages of analysis of a particular problem because it would help us to establish a standardized vocabulary and a theoretical platform from which we could derive working hypothesis under different behaviours for their ulterior contrast.